Vad är en expansionsfond?

Avsättning till expansionsfond är en typ av skatteplanering som kan göras av enskilda näringsidkare. Syftet är att ge enskilda näringsidkare samma möjligheter som aktiebolag att utöka sin verksamhet. Genom detta kan en del av beskattningen av inkomster skjutas på framtiden. Därigenom frigörs kapital för att möjliggöra investeringar.

Vad innebär avsättning till en expansionsfond?

En avsättning till expansionsfond görs i deklarationen men inte i bokföringen. De medel som sätts av beskattas med 22 % expansionsfondsskatt. Eftersom det dras av i näringsverksamheten är det däremot inte föremål för annan inkomstskatt, egenavgifter eller sociala avgifter.

Villkor för avsättning

Avsättning och återföring kan göras under flera år med olika belopp. Det finns ingen gränas för när belopp måste återföras. Däremot får man bara ha 128,21 % av kapitalunderlaget vid årets slut avsatt i expansionsfond. I expansionsfond får man alltså ha motsvarande verksamhetens kapital plus den 22 %-iga expansionsfondskatten. Den invidivuella gränsen ändras alltså från år till år.

Återföring

Vid återföring beskattas beloppet som en intäkt i näringsverksamheten samtidigt som den tidigare inbetalade expansionsfondskatten betalas tillbaka till näringsidkaren. Genom att sätta av pengar under vinstår och återföra dem under förlustår kan fonden användas för att kvitta underskott mot vinst.

Om verksamheten upphör eller fonden övertas

Huvudregeln om verksamheten läggs ned är att expansionsfonden direkt återförs till beskattning. Den kan dock överföras till en fysisk person om hela verksamheten, en verksamhetsgren eller en ideell andel av verksamheten/verksamhetsgrenen övertas genom arv, testamente, bodelning eller gåva. Nästa person träder då in i den ursprungligas skattemässiga position.

Om näringsidkaren är eller blir delägare i ett handelsbolag och alla realtillgångar förs över till det bolagt kan expansionsfonden följa med och beskattas när den återförs i denna näringsverksamhet. Att fonden förts övr ska då meddelas skriftligt. På liknande vis kan fonden föras över till ett aktiebolag som då tar upp 78 % av fonden som beskattat kapital. Näringsidkaren måste då samtidigt sätta in kapital motsvarande 78% av fonden som kapital i bolaget.