Jos perittävä on kuolemansa varalta ottamassaan henkivakuutuksessa määrännyt kolmannen henkilön edunsaajaksi tai siirtänyt henkivakuutuksensa kolmannelle henkilölle, on perittävän suorittamat vakuutusmaksut perintöosaa määrättäessä luettava jäämistön varojen lisäykseksi, mikäli ne eivät ole olleet kohtuullisessa suhteessa hänen oloihinsa ja varoihinsa. Lisäys tehdään kuitenkin enintään vakuutusmäärään saakka. Ylisuuret henkivakuutusmaksut vähentävät perittävän varoja, jolla voi olla merkittävä vaikutus lakiosaan. Lakiosan määrää laskettaessa pesän varoihin voidaan vaatia lisättäväksi myös perittävän maksamat ylisuuret henkivakuutusmaksut. Lakiosan suojaaminen voi tulla kyseeseen silloin kun edunsaajaksi on määrätty vain osa rintaperillisistä, puoliso tai joku ulkopuolinen henkilö.
Vakuutusmaksujen huomioon ottaminen
Lakiosaa laskettaessa ei oteta välttämättä huomioon koko vakuutusajalta suoritettuja vakuutusmaksuja. Lähtökohtaisesti kyse on yksittäisen ylisuuren maksun lisäämisestä jäämistön arvoon. Tämä ei kuitenkaan tarkoita sitä, etteivätkö maksut pidemmältäkin ajalta voisi tulla huomioiduksi. Se milloin vakuutusmaksut ovat ylisuuria ja kuinka niiden kohtuuttomuutta arvioidaan ei ole aina yksinkertaista.
Kohtuullisuuden arviointi
Henkivakuutusmaksujen kohtuullisuuden arviointi tehdään vakuutusmaksun suoritusajankohdan mukaan, ei siis vakuutuksenottajan kuolinhetken tilanteen mukaan. Kohtuullisuusarviointi tulee tehdä kattavasti, eikä yksittäisen vakuutusmaksuerän suoritusajankohdan olosuhteiden perusteella.
Edunsaajamääräys
Jos henkivakuutuksessa on määrätty edunsaaja, henkivakuutuksen perusteella maksettava korvaus ei kuulu kuolinpesään. Myös ylisuuret henkivakuutusmaksut voidaan lisätä laskennalliseen jäämistöön varsinkin, jos edunsaajana eivät ole kaikki perilliset.
Lisäksi Perintökaari edellyttää elinaikaisista lahjoituksista seuraavanlaisesti: ”Kuolinpesän varoihin on lisättävä perittävän antama ennakkoperintö, suosiolahja sekä jos erityisiä vastasyitä ei ole, hänen sellaisissa olosuhteissa tai sellaisin ehdoin eläessään antamansa lahja, että se on tarkoituksensa puolesta rinnastettavissa testamenttiin. Sekä: ”Mitä perittävä on eläessään antanut rintaperilliselle, on lain mukaan ennakkona vähennettävä tämän perinnöstä, ellei muuta ole määrätty tai olosuhteisiin katsoen otaksuttava tarkoitetun.”
Mikä henkivakuutuksen kuolintapauskorvauksen verotuksessa on muuttunut?
Vuoden 2017 alussa perintö- ja lahjaverotusta kevennettiin ja samalla henkivakutuusten kuolemantapauskorvausten osittainen verovapaus lähiomaisille päätettiin poistaa kokonaan. Vakuutusten kuolintapauskorvaukset ovat 1.1.2018 alkaen olleet kuolemantapausten osalta myös yksi omaisuuserä perintöveroa määrättäessä. Tarkoittaen, että aiemmin henkivakuutusten kuolemantapauskorvaukset olivat lähiomaiselle verovapaita aina 35.000 euroon saakka ja puolisolle maksettavasta korvauksesta sai verovapaasti puolet tai vähintään 35.000 euroa. Kun vuoden 2018 alusta kuolemantapauskorvaukset siirtyivät kokonaan perintöverotuksen piiriin, edellä mainittu verovapaus poistui.
Lue lisää henkivakuutuksista ja lakiosasta sekä henkivakuutuksen vaikutuksesta kuolinpesään.
Lähde: perintökaari
Suomen Juristit Oy I Trainee
19.9.2016
(Päivitetty 6.11.2021)
Nopeaa apua lakiasioihin.